Главная - Статьи

Как распределять выплаты работникам для целей исчисления и распределения взносов на обязательное страхование при совмещении УСН и ЕНВД (методика распределения)

Законодательно методика распределения выплат никак не регулируется. Это значит, что Вы можете самостоятельно «придумать» оптимальную для компании методику, закрепить во внутренних документах и её придерживаться.

К примеру, выплаты и вознаграждения могут быть пропорциональны выручке. Именно такая методика распределения рекомендована в письмах Минфина от 28.01.2008 N 03-04-06-02/6, 17.03.2008 N 03-11-04/3/121, 24.03.2008 N 03-11-04/3/147 и от 29.08.2008 N 03-04-06-02/101, а также в письме УФНС от 24.04.2008 N 21-11/039760@. Данный способ вполне актуальный и сегодня.

В соответствии с ним, выплаты работникам распределяются следующим образом:

  1. По-отдельности каждый месяц определяются доли, полученные от деятельности по ЕНВД, по УСН и по общей сумме выручки, которая была получена со всех видов деятельности.
  1. Выплаты и вознаграждения определяются на основе долей выручки, относящейся к не облагаемой и облагаемой ЕНВД деятельности. Это — Ваши базы для начисления страховых взносов.
  1. Базы, получаемые каждый месяц, суммируются отдельно с нарастающим итогом по не облагаемой и облагаемой ЕНВД деятельности. По итогам Вы получаете накопленные за расчётный период базы.

Например, некая организация «Альянс» занимается одновременно двумя видами деятельности: это ремонт легковых автомобилей по ЕНВД, и ремонт автоприцепов по УСН.

В апреле «Альянс» выплатил 42 000 рублей сотрудникам, осуществляющим ремонт автоприцепов, 50 000 рублей сотрудникам, задействованным в ремонте авто, и 25 000 генеральному директору компании. Все сотрудники отработали по полугодию без больничных и отгулов, а компания своевременно выплачивала обязательные страховые платежи, исходя из просчитанной базы. Выручка по УСН за апрель составила 600 000 рублей, по ЕНВД — 300 000 рублей.

Теперь «Альянсу» требуется распределить суммы страховых взносов между облагаемыми и не облагаемыми ЕНВД видами деятельности.

Как это делается? По порядку:

  1. Сначала рассчитывается коэффициент (он же доля выручки), полученный от деятельности по УСН относительно всей выручки за апрель: 600 000 / 900 000 x 100% = 67%.
  1. Определяем часть выплат, которые облагаются по ОСН, т. е., выплаты директору компании: 25 000 x 67% = 16 750 руб.
  1. Теперь складываем выплаты сотрудникам, которые заняты деятельностью по УСН, и выплаты директору для целей УСН: 16 750 + 42 000 = 58 750 руб.
  1. Подсчитываем долю выручки от ремонта легковых авто (ЕНВД) относительно общей выручки за апрель: 300 000 / 900 000 x 100% = 33%.
  1. Просчитываем выплаты директору за деятельность, облагаемую ЕНВД: 25 000 x 33% = 8250 руб.
  1. Складываем выплаты сотрудникам, которые заняты деятельностью по ЕНВД, и выплаты директору по ЕНВД: 8 250 + 50 000 = 58 250 руб.

Приведённая методика уже давно зарекомендовала себя как удобная и эффективная. Впрочем, если по каким-то причинам она не подходит лично Вам, Вы можете разработать свою собственную с учётом специфики деятельности Вашей компании.